Jedes Jahr müssen Selbstständige ihre beruflichen Einkünfte für zwei unterschiedliche Zwecke angeben: zur Berechnung der Einkommensteuer und zur Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge. Seit 2021 werden beide Bereiche in einer einzigen Online-Erklärung auf impots.gouv.fr zusammengefasst. Das Prinzip klingt einfach, doch die auszufüllenden Felder unterscheiden sich je nach Steuerregelung, Rechtsform und Art der erzielten Einkünfte.
Bruttosozialeinkommen: die neue Bemessungsgrundlage, die die Berechnung der Beiträge verändert
Die Reform der sozialen Bemessungsgrundlage, die für die Erklärung der Einkünfte des Jahres 2025 in Kraft getreten ist, ändert die Art und Weise, wie die Urssaf die Grundlage Ihrer Sozialversicherungsbeiträge und -abgaben ermittelt. Bisher diente das Erwerbseinkommen als Ausgangspunkt, nachdem die obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge und die abzugsfähige CSG abgezogen worden waren. Dieser Kreislaufmechanismus entfällt.
Stattdessen ersetzt nun ein pauschaler Freibetrag diesen Abzug. Bei Selbstständigen mit tatsächlicher Gewinnermittlung weist die berufliche Steuererklärung ein eigenes Feld für das bruttosoziale Einkommen aus, das die Urssaf direkt heranzieht. Selbstständige im Mikro-Regime behalten ihren eigenen steuerlichen Freibetrag, der auf den Umsatz angewendet wird.
Die praktische Folge: Die sogenannten beitragsfinanzierten Beiträge (Grundrente, Zusatzrente) steigen anteilig, während der Anteil für CSG-CRDS sinkt. Die Gesamthöhe der Sozialabgaben bleibt gegenüber der Zeit vor der Reform unverändert, doch die Verteilung verschiebt sich zugunsten höherer individueller Ansprüche, insbesondere bei der Altersrente.
Der Leitfaden zur Urssaf- und Steuererklärung: Was dem Finanzamt tatsächlich zu melden ist erläutert alle von dieser Reform betroffenen Felder für die jeweiligen Regelungen.
Mikro-Regime oder tatsächliche Gewinnermittlung: unterschiedliche Steuer- und Sozialversicherungsfelder
Der genaue Inhalt der Erklärung hängt von der steuerlichen Regelung ab. Wer die beiden Verfahren verwechselt, riskiert Betragsfehler, die sich sowohl auf die Steuer als auch auf die Beiträge auswirken.
Micro-BIC und Micro-BNC
Im Mikro-Regime werden der Bruttoumsatz oder die Bruttoeinnahmen angegeben. Den pauschalen Freibetrag für Kosten und Aufwendungen müssen Sie nicht selbst abziehen: Die Finanzverwaltung und die Urssaf wenden ihn jeweils eigenständig an, um das zu versteuernde Nettoeinkommen und die soziale Bemessungsgrundlage zu ermitteln.
- Bei Micro-BIC für Verkäufe wird der Umsatz in Feld 5KO oder 5LO angegeben, ohne den Kostenfreibetrag abzuziehen.
- Bei Micro-BNC werden die Bruttoeinnahmen in Feld 5HQ oder 5IQ angegeben, ebenfalls ohne den Freibetrag anzuwenden.
- Von der CPAM gezahlte Mutterschafts-, Vaterschafts- oder Adoptions-Tagegelder dürfen in diesen Feldern nicht angegeben werden, da sie in diesem Zusammenhang nicht steuerpflichtig sind.
Tatsächliche Gewinnermittlung bei BIC und BNC (kontrollierte Erklärung)
Bei der tatsächlichen Gewinnermittlung gilt eine andere Regel. Die im steuerlichen Teil der Erklärung angegebenen Einkünfte dienen der Urssaf nicht mehr unmittelbar zur Berechnung der Beiträge. Maßgeblich für den Sozialversicherungsteil ist das in der Steuererklärung ausgewiesene bruttosoziale Einkommen.
Eine behördliche Übergangsregelung ermöglichte es Buchhaltern, weiterhin das Formularpaket des Vorjahres zu verwenden, bis die Formulare aktualisiert wurden. Vor dem Absenden der Erklärung sollte geprüft werden, ob das bruttosoziale Einkommen tatsächlich im Formularpaket ausgewiesen ist.
Einnahmen aus Plattformen und Nebentätigkeiten: Was tatsächlich steuerpflichtig ist
Eine Jahresübersicht einer Online-Plattform bedeutet nicht, dass alle darin aufgeführten Beträge steuerpflichtig sind. Das Finanzamt unterscheidet nach der Art der Tätigkeit.
- Der gelegentliche Verkauf persönlicher Gegenstände (Kleidung, Möbel, Haushaltsgeräte) ist in der Regel nicht steuerpflichtig, es sei denn, bestimmte Schwellenwerte werden überschritten oder es handelt sich um eine regelmäßige Tätigkeit.
- Der Kauf oder die Herstellung von Waren zum Weiterverkauf gilt ab dem ersten Euro als steuerpflichtige gewerbliche Tätigkeit.
- Die Beteiligung an den Kosten einer privaten Mitfahrgelegenheit kann steuerfrei sein, sofern der Fahrer über die Erstattung der tatsächlichen Kosten hinaus keinen Gewinn erzielt.
Plattformen übermitteln Einkommensdaten inzwischen an die Finanzverwaltung. Ein von einer Plattform gemeldeter Betrag ist nicht automatisch steuerpflichtig: Steuerpflichtige müssen die Art jedes Zahlungseingangs prüfen, bevor sie ihn in der Erklärung angeben oder nicht.
Sozialversicherungsteil der einheitlichen Erklärung: Zusatzeinkünfte nicht vergessen
Der Sozialversicherungsteil der Erklärung beschränkt sich nicht auf das Haupterwerbseinkommen. Bestimmte Zusatzeinkünfte müssen ebenfalls angegeben werden, damit die Beiträge korrekt berechnet werden können.
Zu den in den Feldern DSCZ oder DSDZ angegebenen Einkommensersatzleistungen zählen insbesondere das von der CAF gezahlte tägliche Pflegegeld für Angehörige (AJPA) sowie Tagegelder aus einem Madelin-Vertrag, ausgenommen Leistungen im Zusammenhang mit einer Langzeiterkrankung.
Steuerfreie Beträge aus Gewinnbeteiligung, Mitarbeiterbeteiligung oder Arbeitgeberzuschüssen zu einem Altersvorsorgeplan werden in speziellen Feldern angegeben (DSPA/DSPB oder DSQA/DSQB, je nach Status). Werden diese Beträge nicht angegeben, ist die Berechnung der Beiträge fehlerhaft, auch wenn sich die Steuer dadurch nicht unbedingt ändert. Dies kann später zu einer Nachzahlung führen.
Selbstständige im Auto-Entrepreneur-Regime sind von der einheitlichen Sozial- und Steuererklärung ausgenommen. Sie melden ihren Umsatz weiterhin direkt bei der Urssaf – monatlich oder vierteljährlich – und reichen daneben ihre reguläre Einkommensteuererklärung ein.
Die einheitliche Erklärung muss zwingend elektronisch eingereicht werden. Die Urssaf und die Allgemeinen Sozialversicherungskassen (CGSS für die französischen Überseegebiete) bleiben für die Verwaltung und Zahlung der Beiträge zuständig, auch wenn die Angaben über das Steuerportal übermittelt werden. Am zuverlässigsten lassen sich Abweichungen zwischen dem angegebenen und dem tatsächlich geschuldeten Betrag vermeiden, indem Sie jedes Feld anhand der jährlichen Ausfüllhinweise prüfen.
