Ogni anno, i lavoratori autonomi devono dichiarare i propri redditi professionali per due finalità distinte: il calcolo dell’imposta sul reddito e quello dei contributi sociali. Dal 2021, questi due aspetti sono riuniti in un’unica dichiarazione online su impots.gouv.fr. Il principio sembra semplice, ma le sezioni da compilare variano in base al regime fiscale, alla forma giuridica e alla natura dei redditi percepiti.
Reddito lordo sociale: la nuova base che cambia il calcolo dei contributi
La riforma della base imponibile sociale, entrata in vigore per la dichiarazione dei redditi 2025, modifica il modo in cui l’Urssaf determina la base dei vostri contributi e oneri sociali. In precedenza, il reddito da attività costituiva il punto di partenza, dopo aver dedotto i contributi sociali obbligatori e la CSG deducibile. Questo meccanismo circolare scompare.
Ora questa deduzione è sostituita da un abbattimento forfettario. Per i lavoratori autonomi in regime ordinario, la dichiarazione fiscale professionale riporta una sezione specifica, il reddito lordo sociale, che l’Urssaf utilizza direttamente. I lavoratori autonomi in regime micro mantengono il proprio abbattimento fiscale, applicato sul fatturato.
In pratica, i contributi cosiddetti contributivi (pensione di base e pensione complementare) aumentano proporzionalmente, mentre diminuisce la quota CSG-CRDS. L’importo complessivo dei prelievi sociali resta invariato rispetto a prima della riforma, ma la ripartizione cambia a favore di diritti individuali più elevati, in particolare per la pensione.
La guida che illustra nel dettaglio la dichiarazione Urssaf e le imposte da dichiarare al fisco riprende tutte le sezioni interessate dalla riforma per ciascun regime.
Regime micro o regime ordinario: sezioni fiscali e sociali diverse
Il contenuto esatto della dichiarazione dipende dal regime fiscale. Confondere i due percorsi genera errori negli importi, con conseguenze sia sull’imposta sia sui contributi.
Micro-BIC e micro-BNC
In regime micro, la dichiarazione riguarda il fatturato lordo o gli incassi lordi. Non bisogna applicare autonomamente l’abbattimento forfettario per spese e oneri: l’amministrazione fiscale e l’Urssaf lo applicano ciascuna per proprio conto per determinare il reddito netto imponibile e la base contributiva.
- Nel micro-BIC per le vendite, il fatturato va dichiarato nella sezione 5KO o 5LO, senza sottrarre l’abbattimento per le spese.
- Nel micro-BNC, gli incassi lordi vanno dichiarati nella sezione 5HQ o 5IQ, anche in questo caso senza applicare l’abbattimento.
- Le indennità giornaliere di maternità, paternità o adozione versate dalla CPAM non devono essere incluse in queste sezioni, perché in questo contesto non sono imponibili.
Regime ordinario BIC e BNC (dichiarazione controllata)
In regime ordinario, la situazione è diversa. I redditi dichiarati nella sezione fiscale della dichiarazione non vengono più utilizzati direttamente dall’Urssaf per calcolare i contributi. È il reddito lordo sociale riportato nella dichiarazione fiscale professionale ad alimentare la sezione sociale.
Una tolleranza amministrativa ha consentito ai commercialisti di continuare a utilizzare il modello di dichiarazione dell’anno precedente, in attesa dell’aggiornamento dei moduli. Prima di convalidare la dichiarazione, è comunque opportuno verificare che il reddito lordo sociale sia effettivamente riportato.
Redditi da piattaforme e attività accessorie: cosa è davvero imponibile
Ricevere un riepilogo annuale da una piattaforma online non significa che tutti gli importi indicati siano imponibili. Il fisco distingue in base alla natura dell’attività.
- La vendita occasionale di beni personali (vestiti, mobili, elettrodomestici) in genere non è imponibile, a meno che non superi determinate soglie o rientri in un’attività abituale.
- L’acquisto o la produzione di beni destinati alla rivendita costituisce un’attività commerciale imponibile fin dal primo euro.
- La ripartizione delle spese per un viaggio in car pooling effettuato per motivi personali può essere esente, a condizione che il conducente non ricavi un guadagno oltre alla condivisione dei costi effettivi.
Le piattaforme trasmettono ormai i dati sui redditi all’amministrazione fiscale. Un importo comunicato da una piattaforma non è automaticamente imponibile: spetta al contribuente verificare la natura di ogni flusso prima di riportarlo o meno nella dichiarazione.
Sezione sociale della dichiarazione unica: i redditi aggiuntivi da non dimenticare
La sezione sociale della dichiarazione non si limita al reddito derivante dall’attività principale. Alcuni redditi aggiuntivi devono essere indicati affinché il calcolo dei contributi sia corretto.
I redditi sostitutivi dichiarati nelle sezioni DSCZ o DSDZ comprendono in particolare l’indennità giornaliera per l’assistenza a un familiare (AJPA), versata dalla CAF, nonché le indennità giornaliere percepite nell’ambito di un contratto Madelin, escluse quelle legate a una patologia di lunga durata.
Gli importi percepiti a titolo di partecipazione agli utili, partecipazione dei dipendenti o contributo del datore di lavoro a un piano di risparmio pensionistico, quando sono esenti dall’imposta, vanno dichiarati in sezioni specifiche (DSPA/DSPB o DSQA/DSQB, a seconda dello status). Omettere questi importi altera il calcolo dei contributi senza necessariamente modificare l’imposta, e può comportare un successivo conguaglio.
I lavoratori autonomi in regime auto-entrepreneur non sono interessati dalla dichiarazione sociale e fiscale unificata. Continuano a dichiarare il fatturato direttamente all’Urssaf, con cadenza mensile o trimestrale, oltre a presentare la normale dichiarazione dei redditi.
La dichiarazione unificata deve essere presentata obbligatoriamente in formato elettronico. L’Urssaf e le Casse generali di sicurezza sociale (CGSS per i DROM) restano i referenti per la gestione e il pagamento dei contributi, anche se la compilazione avviene tramite il portale fiscale. Verificare ogni sezione consultando le relative istruzioni annuali resta il modo più affidabile per evitare discrepanze tra l’importo dichiarato e quello effettivamente dovuto.
