Elk jaar moeten zelfstandigen hun beroepsinkomsten opgeven voor twee verschillende doeleinden: de berekening van de inkomstenbelasting en de berekening van de sociale premies. Sinds 2021 zijn deze twee onderdelen samengevoegd in één online aangifte op impots.gouv.fr. Het principe lijkt eenvoudig, maar de in te vullen rubrieken verschillen naargelang het belastingregime, de rechtsvorm en de aard van de ontvangen inkomsten.
Bruto sociaal inkomen: de nieuwe grondslag die de berekening van de premies verandert
De hervorming van de sociale grondslag, die van kracht is voor de aangifte van de inkomsten over 2025, verandert de manier waarop de Urssaf de grondslag voor uw sociale premies en bijdragen bepaalt. Voorheen vormde het beroepsinkomen het uitgangspunt, na aftrek van de verplichte sociale premies en de aftrekbare CSG. Aan deze circulaire berekening komt nu een einde.
Voortaan vervangt een forfaitaire aftrek deze aftrekposten. Voor zelfstandigen die onder het werkelijke regime vallen, bevat de professionele belastingaangifte een specifieke rubriek: het bruto sociaal inkomen, dat de Urssaf rechtstreeks gebruikt. Zelfstandigen onder het microregime behouden hun eigen fiscale aftrek, die op de omzet wordt toegepast.
In de praktijk betekent dit dat de zogenoemde premies die rechten opbouwen (basispensioen en aanvullend pensioen) naar verhouding stijgen, terwijl het aandeel van de CSG-CRDS daalt. Het totale bedrag aan sociale heffingen blijft gelijk aan dat van vóór de hervorming, maar de verdeling verandert ten gunste van hogere individuele rechten, met name voor het pensioen.
De gids met een uitgebreide toelichting op de aangifte bij de Urssaf en de inkomsten die u bij de belastingdienst moet opgeven behandelt alle rubrieken waarop deze hervorming van invloed is, per regime.
Microregime of werkelijk regime: verschillende fiscale en sociale rubrieken
De precieze inhoud van de aangifte hangt af van het belastingregime. Verwarring tussen de twee aangifteroutes leidt tot fouten in de bedragen, die gevolgen hebben voor zowel de belasting als de premies.
Micro-BIC en micro-BNC
Onder het microregime geeft u de bruto-omzet of bruto-ontvangsten op. U hoeft de forfaitaire aftrek voor kosten en lasten niet zelf toe te passen: de belastingdienst en de Urssaf passen die elk afzonderlijk toe om het netto belastbare inkomen en de sociale grondslag te bepalen.
- Bij micro-BIC voor verkoop geeft u de omzet op in rubriek 5KO of 5LO, zonder de kostenaftrek in mindering te brengen.
- Bij micro-BNC geeft u de bruto-ontvangsten op in rubriek 5HQ of 5IQ, ook hier zonder de aftrek toe te passen.
- Dagvergoedingen voor moederschaps-, vaderschaps- of adoptieverlof die door de CPAM worden uitgekeerd, mogen niet in deze rubrieken worden opgenomen, omdat ze in dit kader niet belastbaar zijn.
Werkelijk BIC- en BNC-regime (aangifte op basis van gecontroleerde boekhouding)
Onder het werkelijke regime ligt de situatie anders. De inkomsten die u in het fiscale deel van de aangifte opgeeft, worden niet langer rechtstreeks door de Urssaf gebruikt om de premies te berekenen. Het bruto sociaal inkomen in de belastingaangifte vormt de basis voor het sociale deel.
Dankzij een administratieve overgangsregeling konden accountants het model van de belastingaangifte van het voorgaande jaar blijven gebruiken, in afwachting van de bijgewerkte formulieren. Controleer voordat u de aangifte indient of het bruto sociaal inkomen daadwerkelijk in de aangifte staat.
Inkomsten via platforms en nevenactiviteiten: wat daadwerkelijk belastbaar is
Een jaarlijks overzicht ontvangen van een onlineplatform betekent niet dat alle vermelde bedragen belastbaar zijn. De belastingdienst maakt onderscheid op basis van de aard van de activiteit.
- De incidentele verkoop van persoonlijke bezittingen (kleding, meubels, huishoudelijke apparaten) is doorgaans niet belastbaar, tenzij bepaalde drempelbedragen worden overschreden of er sprake is van een gebruikelijke activiteit.
- De aankoop of vervaardiging van goederen met het oog op doorverkoop geldt vanaf de eerste euro als een belastbare commerciële activiteit.
- Het delen van kosten voor carpoolen tijdens een privérit kan zijn vrijgesteld, op voorwaarde dat de bestuurder geen winst maakt bovenop het delen van de werkelijke kosten.
Platforms geven inmiddels inkomensgegevens door aan de belastingdienst. Een bedrag dat door een platform wordt doorgegeven, is niet automatisch belastbaar: de belastingplichtige moet de aard van elke inkomstenstroom controleren voordat deze wel of niet in de aangifte wordt opgenomen.
Sociaal deel van de gecombineerde aangifte: vergeet aanvullende inkomsten niet
Het sociale deel van de aangifte beperkt zich niet tot het belangrijkste beroepsinkomen. Sommige aanvullende inkomsten moeten ook worden opgegeven om de premies correct te kunnen berekenen.
De vervangingsinkomsten die u opgeeft in de rubrieken DSCZ of DSDZ omvatten onder meer de dagelijkse uitkering voor mantelzorgers (AJPA) van de CAF en dagvergoedingen die u ontvangt op grond van een Madelin-contract, met uitzondering van vergoedingen in verband met een langdurige aandoening.
Bedragen uit winstdeling, werknemersparticipatie of werkgeversbijdragen aan een pensioenspaarplan die zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting, moeten worden opgegeven in specifieke rubrieken (DSPA/DSPB of DSQA/DSQB, afhankelijk van de status). Als u deze bedragen weglaat, wordt de berekening van de premies onjuist, zonder dat dit noodzakelijkerwijs gevolgen heeft voor de belasting. Dit kan later tot een correctie leiden.
Zelfstandigen onder het microregime vallen niet onder de gecombineerde sociale en fiscale aangifte. Zij blijven hun omzet rechtstreeks bij de Urssaf opgeven, maandelijks of per kwartaal, naast hun gewone aangifte van inkomsten.
De gecombineerde aangifte moet verplicht digitaal worden ingediend. De Urssaf en de algemene socialezekerheidsfondsen (CGSS voor de DROM) blijven de aanspreekpunten voor het beheer en de betaling van de premies, ook als u de gegevens invoert via het belastingportaal. Controleer elke rubriek aan de hand van de jaarlijkse toelichting; dat is de betrouwbaarste manier om verschillen te voorkomen tussen het opgegeven bedrag en het bedrag dat daadwerkelijk verschuldigd is.
