Cada año, los trabajadores autónomos deben declarar sus ingresos profesionales para dos fines distintos: calcular el impuesto sobre la renta y calcular las cotizaciones sociales. Desde 2021, ambos trámites se agrupan en una única declaración en línea en impots.gouv.fr. El principio parece sencillo, pero los apartados que hay que rellenar varían según el régimen fiscal, la forma jurídica y la naturaleza de los ingresos percibidos.
Renta bruta social: la nueva base que cambia el cálculo de las cotizaciones
La reforma de la base de cotización social, en vigor para la declaración de los ingresos de 2025, modifica la forma en que la Urssaf determina la base de sus cotizaciones y contribuciones sociales. Antes, la renta de la actividad servía como punto de partida, una vez deducidas las cotizaciones sociales obligatorias y la CSG deducible. Este mecanismo circular desaparece.
A partir de ahora, una reducción a tanto alzado sustituye a esa deducción. Para los autónomos acogidos al régimen de estimación directa, la documentación fiscal profesional incluye un apartado específico, la renta bruta social, que la Urssaf utiliza directamente. Los autónomos acogidos al régimen micro conservan su propia reducción fiscal, aplicada sobre la cifra de negocios.
En la práctica, las cotizaciones denominadas contributivas (jubilación básica y complementaria) aumentan proporcionalmente, mientras que la parte correspondiente a la CSG-CRDS disminuye. El importe total de las cotizaciones sociales se mantiene igual que antes de la reforma, pero cambia su distribución en favor de unos derechos individuales más elevados, especialmente de cara a la jubilación.
La guía detallada sobre la declaración a la Urssaf y los ingresos que hay que declarar a Hacienda recoge todos los apartados afectados por esta reforma según cada régimen.
Régimen micro o régimen de estimación directa: distintos apartados fiscales y sociales
El contenido exacto de la declaración depende del régimen fiscal. Confundir ambos procedimientos puede dar lugar a errores en los importes que repercuten tanto en el impuesto como en las cotizaciones.
Micro-BIC y micro-BNC
En el régimen micro, se declara la cifra de negocios bruta o los ingresos brutos. No hay que aplicar personalmente la reducción a tanto alzado por gastos y cargas: la Administración tributaria y la Urssaf la aplican cada una por su lado para determinar la renta neta imponible y la base de cotización social.
- En el régimen micro-BIC de venta de bienes, la cifra de negocios se declara en el apartado 5KO o 5LO, sin descontar la reducción por gastos.
- En el régimen micro-BNC, los ingresos brutos se declaran en el apartado 5HQ o 5IQ, también sin aplicar la reducción.
- Las prestaciones diarias por maternidad, paternidad o adopción abonadas por la CPAM no deben incluirse en estos apartados, ya que no están sujetas a impuestos en este contexto.
Régimen de estimación directa BIC y BNC (declaración controlada)
En el régimen de estimación directa, la situación es distinta. Los ingresos declarados en la parte fiscal de la declaración ya no sirven directamente a la Urssaf para calcular las cotizaciones. La parte social se calcula a partir de la renta bruta social que figura en la documentación fiscal.
Una tolerancia administrativa permitió a los contables seguir utilizando el modelo de documentación fiscal del año anterior mientras se actualizaban los formularios. Antes de validar la declaración, conviene comprobar que la renta bruta social aparece correctamente en dicha documentación.
Ingresos de plataformas y actividades complementarias: qué está realmente sujeto a impuestos
Recibir un resumen anual de una plataforma en línea no significa que todos los importes que aparecen en él estén sujetos a impuestos. Hacienda distingue según la naturaleza de la actividad.
- La venta ocasional de bienes personales (ropa, muebles, electrodomésticos) generalmente no está sujeta a impuestos, salvo que supere determinados umbrales o se considere una actividad habitual.
- La compra o fabricación de bienes destinados a la reventa constituye una actividad comercial sujeta a impuestos desde el primer euro.
- El reparto de gastos al compartir coche en un trayecto personal puede estar exento, siempre que el conductor no obtenga ningún beneficio más allá de compartir los costes reales.
Las plataformas transmiten ahora los datos de ingresos a la Administración tributaria. Que una plataforma comunique un importe no significa automáticamente que esté sujeto a impuestos: corresponde al contribuyente comprobar la naturaleza de cada ingreso antes de incluirlo o no en su declaración.
Parte social de la declaración única: los ingresos complementarios que no hay que olvidar
La parte social de la declaración no se limita a los ingresos de la actividad principal. También deben incluirse algunos ingresos complementarios para que el cálculo de las cotizaciones sea correcto.
Los ingresos sustitutivos declarados en los apartados DSCZ o DSDZ incluyen, entre otros, la prestación diaria para cuidadores de familiares (AJPA) abonada por la CAF, así como las prestaciones diarias percibidas en virtud de un contrato Madelin, excepto las relacionadas con una enfermedad de larga duración.
Los importes percibidos en concepto de participación en beneficios, participación de los trabajadores o aportaciones complementarias a un plan de ahorro para la jubilación, cuando están exentos de impuestos, se declaran en apartados específicos (DSPA/DSPB o DSQA/DSQB, según la situación). Omitir estos importes falsea el cálculo de las cotizaciones, aunque no necesariamente modifica el impuesto, y puede dar lugar a una regularización posterior.
Los microempresarios no están sujetos a la declaración social y fiscal unificada. Siguen declarando su cifra de negocios directamente a la Urssaf, con periodicidad mensual o trimestral, además de presentar su declaración de la renta habitual.
La declaración unificada debe presentarse obligatoriamente por vía electrónica. La Urssaf y las Cajas Generales de la Seguridad Social (CGSS para los DROM) siguen siendo los organismos de referencia para gestionar y pagar las cotizaciones, aunque los datos se introduzcan a través del portal fiscal. Consultar cada apartado en las instrucciones anuales correspondientes sigue siendo la forma más fiable de evitar diferencias entre el importe declarado y el realmente adeudado.
